DAOT 2013 –

DAOT 2013

pantigoPor: Francisco Pantigoso Velloso da Silveira

Abogado Tributarista

El día 23 de enero fue publicada la Resolución de Superintendencia No. 017-2014/SUNAT, que establece modificaciones al Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) y aprueba el Cronograma de vencimiento para la presentación de la declaración correspondiente al ejercicio 2013.

Las normas relevantes son las siguientes;

*       Los PRICOS que han venido declarando de manera electrónica los RRCC y RRVV y registraron todas sus operaciones de manera detallada, sólo presentarán la “constancia de no tener operación a declarar”.
*       Las otras empresas, presentarán la DAOT siempre que sus ventas internas hayan sido superiores a 75 UIT (S/. 277,500) y/o el monto de sus adquisiciones hayan sido superiores a 75 UIT (S/. 277,500). Recuérdese que la UIT del 2013 asciende a S/. 3,700).

Lo anterior se concluye de las siguientes normas:

De acuerdo a la Resolución de Superintendencia Nº 024-2002/SUNAT (Reglamento del DAOT), los sujetos obligados a presentar dicha declaración son:

*       Los calificados como Principales Contribuyentes al 31 de diciembre del Ejercicio (en este caso, por el 2013).
*       Los que han estado obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el Ejercicio y siempre que por el 2013 cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones (artículo 4º de la R.S 017-2014/SUNAT):
*       Sus ventas internas hayan sido superiores a 75 UIT (S/. 277,500) y/o
*       El monto de sus adquisiciones hayan sido superiores a 75 UIT (S/. 277,500). La UIT del 2013 ascendió a S/. 3,700).

Asimismo, se debe tener en cuenta que, en aquellos casos que los sujetos antes señalados no tuvieran alguna Operación con Tercero a declarar (las operaciones en calidad de proveedor o cliente cuyo importe sea mayor a 2 UIT, esto es, S/. 7,400), en sustitución de la Declaración deberán presentar el formato denominado “Constancia de no tener información a declarar”.

Asimismo, se debe tener en cuenta que las Transacciones que NO deben considerarse para el cálculo de las operaciones con Terceros son las siguientes (tener en cuenta que los literales g.1, g.2, g.3 y h) del Reglanento, han sido modificados y/o incluidos por la R.S 017-2014/SUNAT):

a) La exportación de bienes y/o servicios, considerada como tal por las normas que regulan el IGV.
b) La utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.
c) La importación de bienes.
d) Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.
e) Aquéllas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligación de consignar el número de RUC o el número del documento de identidad del adquirente o usuario, salvo que los comprobantes de pago contengan dicha información y, de ser el caso, estos hubieran sido anotados de manera consolidada en el RRVV y RRCC llevados de manera electrónica.
f) Las realizadas en los períodos durante los cuales el Declarante hubiera pertenecido al RUS.
g) Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a través de declaraciones distintas a la regulada en el  Reglamento del DAOT, tales como las informadas en cumplimiento de las siguientes normas:


g.1) Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por Decreto Supremo N° 126-94-EF y sus modificatorias, siempre que se hubieran informado las transacciones realizadas en los doce meses del Ejercicio.

g.2) Texto Único Actualizado de las normas que rigen la obligación de determinadas entidades del Sector Público de proporcionar información sobre sus adquisiciones, aprobado por Decreto Supremo Nº 027-2001-PCM y normas modificatorias.

g.3) Artículo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT o artículo 6º de la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013/SUNAT, salvo aquellas por las cuales se hubieren emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la obligación de identificar al adquiriente o usuario o que, sin existir tal obligación, se hubiese consignado el número del documento de identidad del adquirente o usuario, y que NO hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.

No se considerará incluida dentro de la excepción señalada en este inciso, la información proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la SUNAT.


h)  Aquéllas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de manera electrónica en SUNAT Operaciones en Línea, de acuerdo a lo regulado en la Resolución de Superintendencia N.° 066-2013/SUNAT o en la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013/SUNAT, salvo aquellas por las cuales se hubieren emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la obligación de identificar al adquirente o usuario o que, sin existir tal obligación, se hubiese consignado el número del documento de identidad del adquirente o usuario, y que NO hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.

No se considerará incluida dentro de la excepción señalada en este inciso, la información proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la SUNAT.

CRONOGRAMA

ULTIMO DIGITO DEL RUC

VENCIMIENTO

   

7

17.02.2014

8

18.02.2014

9

19.02.2014

0

20.02.2014

1

21.02.2014

2

24.02.2014

3

25.02.2014

4

26.02.2014

5

27.02.2014

6

28.02.2014

Buenos Contribuyentes

03.03.2014

 

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